Verotus

Taiteilijan toimintaan sovellettavan verolain valinta – elinkeinoverolaki vai tuloverolaki?

Tuloverolain (TVL) nojalla verotettavat taiteilijat täyttävät taiteellisesta toiminnastaan lomakkeen 15 ja elinkeinoverolain (EVL) nojalla verotettavat taiteilijat täyttävät lomakkeen 5.

Palkkatyö verotetaan tuloverolain nojalla. Mikäli sinulla on teosmyynnin ohella joku palkkatyö, esimerkiksi taiteenalan opetustyö, on sinulle yleensä edullisinta, että koko toimintasi, myös teosmyynnit, verotetaan tuloverolain nojalla. Tällöin saat vähentää taide-esineiden myyntitoiminnan kulut myös palkkatuloistasi, jos teosmyyntitulosi eivät kata kaikkia sinulle syntyneitä tulonhankkimiskustannuksia.

Yrittäjiä verotetaan elinkeinoverolain nojalla. Jos saat pääasiallisen toimeentulosi taideteosten myynnistä, kuulut useimmiten elinkeinotuloverolain piiriin. Elinkeinotoiminnan tappiota ei voi vähentää toisen tulolähteen tulosta, kuten palkkatulosta. Kulujen vähentämisessä on paljon yhtäläisyyksiä molempien lakien mukaisessa verotuksessa, mutta myös eroja, joten on tärkeää noudattaa oikeita ohjeita veroilmoitusta annettaessa. Siirtyminen vuosittain toisen lain piiristä toiseen ei ole hyvän kirjanpitotavan mukaista.

Jos olet hiljattain ottanut y-tunnuksen, saattaa verottaja lähettää sinulle lomakkeen 5, vaikka aiemmin olet ilmoittanut taiteellisen toimintasi tulot ja kulut lomakkeella 15. Pelkkä y-tunnuksen olemassaolo ei velvoita sinua siirtymään EVL:n piiriin, jos toimintasi on edelleen pienimuotoista.

Huomaa, ettei arvonlisäverotuksen piiriin kuulumisella tai kuulumattomuudella ole merkitystä siihen, minkä verolain nojalla taiteilijaa verotetaan ansiotuloverotuksessa.